6.3 海外所得怎麼報稅

海外期貨的獲利是非中華民國來源所得，屬於財產交易所得，不計入綜合所得總額，要看的是《所得基本稅額條例》（最低稅負制）。一個申報戶（本人、配偶、受扶養親屬）全年的海外所得合計未達 100 萬元，不用計入；達 100 萬元就全數計入基本所得額。115 年度基本所得額在 750 萬元以下，不用繳基本稅額；超過的部分按 20% 算出基本稅額，再跟一般所得稅額比，基本稅額比較高才補繳差額。海外財產交易的虧損，只能扣同一年度的海外財產交易所得，不能留到以後年度。

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規則

海外所得要整戶合起來算：海外期貨、美股買賣、海外存款利息、基金配息都加在一起，才看有沒有達 100 萬元。香港來源的所得（例如恆生期貨）也照同一款規定計入。750 萬元這個扣除額會隨物價指數調整，每年由財政部公告。

算法

海外所得合計＝全戶各項海外所得相加（財產交易所得先扣同年度的財產交易損失）

海外所得合計 ＜ 100 萬元 → 不計入

基本所得額＝綜合所得淨額 ＋ 海外所得合計 ＋ 其他應計入的項目

基本稅額＝（基本所得額 − 750 萬元）× 20%

要補繳＝基本稅額 − 一般所得稅額（是負數就不用補）

算例

假設單身、沒有其他應計入項目，綜合所得淨額 100 萬元、一般所得稅額 8 萬元：

虧損怎麼扣，假設同一個人：

要留什麼資料

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出處：《所得基本稅額條例》第 4 條（一般所得稅額低於基本稅額時補繳差額）、第 12 條第 1 項第 1 款（非中華民國來源所得與香港澳門免納所得稅之所得，一申報戶全年未達 100 萬元免予計入）；財政部 114 年 11 月 19 日台財稅字第 11404664830 號公告（115 年度扣除額 750 萬元、20%）；最高行政法院 108 年度裁提字第 3 號（期貨交易所得的性質屬財產交易所得）及大法庭 2020 年 5 月 8 日裁定（前幾年的海外期貨損失不能扣）；財政部南區國稅局 2026 年說明（海外財產交易損失只能扣同年度、不能與其他類別相抵）（2026 年 11 月查）。稅務規定會修改，申報以國稅局公告為準。