8.5 1042-S 與退稅

1042-S 是扣繳義務人給外國人的年度稅單，列出去年的美國來源所得和扣了多少稅，海外券商多半在隔年 3 月前後提供。要看的是所得代碼、總額、稅率、實扣稅額。股利扣 30% 是正確扣法，台灣人沒有租稅協定，這部分退不回來。能拿回來的是多扣的部分，例如 ETF 配息裡可免的利息相關股利。3 月 15 日前由券商調整，錯過了要自己交 1040-NR 申請，先拿到美國稅號 ITIN，3 年內要辦。賣股票的價差不在這張表上。

表上看什麼

欄位	內容
Box 1	所得代碼
Box 2	所得總額
Box 3a、3b	豁免代碼和稅率
Box 7a	實際扣的美國稅
Box 9	多扣後已退給你的金額
收款人資料	姓名、地址、帳號

代碼	意思
06	美國公司一般股利
24	REIT 等合格投資實體的股利
34、53	代替股息
36	資本利得分配

一個帳戶可能有好幾張，每種所得一張，要加起來看。稅率 00 搭配豁免代碼，表示這筆依規定沒扣。

哪些能拿回來

情況	能不能	怎麼辦
美國公司股利扣 30%	不能	這是正確的稅額
ETF 的利息相關股利被多扣	能	券商調整或 1040-NR
超過公司盈餘的配息被全扣	看情況	券商調整或 1040-NR
沒交 W-8BEN 被備用預扣	能	看券商，再用稅單處理
外國公司股息被母國扣	不適用	看發行國規定

怎麼拿回來

時間	誰處理	內容
隔年 3 月 15 日前	券商	用還沒繳的稅款調整回帳戶，或走退款程序
3 月 15 日之後	投資人	自己交 1040-NR 申請退稅
期限	投資人	1042-S 開立日起 3 年內

自己申請要什麼

項目	內容
ITIN	美國個人納稅識別號碼，用 Form W-7 申請
1040-NR	把 1042-S 的扣稅列為已繳稅款
附件	1042-S
時間	程序比較久，金額小的要自己算值不值得

只領股利、預扣足額、賣股票沒有美國稅的人，美國這邊不用交報稅表（見 8.2）。

複委託

複委託的稅單和股息資料由台灣券商提供，內容看券商，多扣的調整也看券商。

跟台灣的關係

項目	內容
股息怎麼算	用 Box 2 這類含稅總額（見 8.3）
扣抵	規定要稅務機關的納稅證明，1042-S 能不能當證明要先問國稅局
退回的稅	調整後用修正過的數字

算法

應扣＝應稅所得 × 30%

多扣＝實扣 − 應扣

實領＝總額 − 實扣＋退回

算例

假設 1042-S 上有兩筆：

代碼	總額	稅率	實扣
06	1,000 美元	30%	300 美元
06，ETF 配息	500 美元	30%	150 美元

假設 ETF 那筆有 200 美元是可免的利息相關股利：

項目	怎麼算	結果
ETF 應扣	300 × 30%	90 美元
多扣	150 − 90	60 美元
全部應扣	300 ＋ 90	390 美元

60 美元要券商調整，自己走 1040-NR 得先辦 ITIN。金額都是假設。