7.2 海外所得怎麼報稅

海外選擇權的獲利跟海外期貨同一套規則：屬於海外財產交易所得，看《所得基本稅額條例》（最低稅負制）。一個申報戶全年的海外所得合計未達 100 萬元，不用計入；達 100 萬元全數計入基本所得額。115 年度基本所得額 750 萬元以下，不用繳基本稅額；超過的部分按 20% 算，再跟一般所得稅額比，基本稅額比較高才補繳差額。美國這邊，非美國人買賣選擇權的獲利一般不課稅、不預扣，一年待在美國滿 183 天才課 30%；持有美股領到的股利，要被預扣 30%。

台灣這邊

海外所得要整戶合起來算：選擇權、海外期貨、美股買賣、海外利息、股利都加在一起，才看有沒有達 100 萬元。規則全文見海外期貨知識庫 6.3。

美國這邊

台灣和美國目前沒有生效的租稅協定，股利按 30% 預扣。手上只有選擇權不會領到股利，履約或被指派變成股票，過了除息日還持有才會領到（見 3.3）。

股利等值是美國把某些衍生性商品連動的股利也當成股利課稅的規定，股票選擇權的 Delta 達 0.8 就可能算在內。美國財政部 2026 年 9 月把 Delta 不到 1 的交易暫緩到 2028 年底，之後怎麼做要看新規定。

海外券商要填的表

用海外券商開戶時要交 W-8BEN，表明自己是外國人。這份表沒交，賣出的款項可能被按 24% 備用預扣。W-8BEN 從簽署日起，有效到第三年的年底。

算法

海外所得合計＝全戶各項海外所得相加（財產交易所得先扣同年度的財產交易損失）

海外所得合計 ＜ 100 萬元 → 不計入

基本所得額＝綜合所得淨額 ＋ 海外所得合計 ＋ 其他應計入的項目

基本稅額＝（基本所得額 − 750 萬元）× 20%

要補繳＝基本稅額 − 一般所得稅額（是負數就不用補）

已實現損益換台幣＝美元損益 × 匯率

算例

假設單身、沒有其他應計入項目，綜合所得淨額 100 萬元、一般所得稅額 8 萬元，匯率 32：

同一年賺賠怎麼合起來，假設同一個人：

海外利息不能拿虧損來扣，要在財產交易所得算完以後才加進去。

要留什麼資料

相關工具與文章

• 海外期貨知識庫 6.3 海外所得怎麼報稅、5.4 損益怎麼換成台幣

• 3.3 除息拆股的契約調整

• 文章：【海外選擇權稅務】賺錢了要繳稅嗎？台灣投資人必看的海外所得報稅指南與免稅門檻

出處：《所得基本稅額條例》第 4 條、第 12 條第 1 項第 1 款；財政部 114 年 11 月 19 日台財稅字第 11404664830 號公告（115 年度扣除額 750 萬元、20%）；財政部南區國稅局 2026 年說明（海外財產交易損失只能扣同年度、不能與其他類別相抵）；IRS Publication 519（非居民自行交易不算在美國經營事業、資本利得 183 天規則、股利 30%）；IRS Notice 2026-61（Section 871(m) 暫緩）與 Treas. Reg. §1.871-15（Delta 0.8）；IRS Instructions for Form W-8BEN（賣出款項的備用預扣、有效期）（2026 年 11 月查）。稅務規定會修改，申報以國稅局公告為準。